Дискуссионный математический форумМатематический форум

Математический форум Math Help Planet

Обсуждение и решение задач по математике, физике, химии, экономике

Теоретический раздел
Часовой пояс: UTC + 4 часа [ Летнее время ]
MathHelpPlanet.com RSS-лента Математического форума

Часовой пояс: UTC + 4 часа [ Летнее время ]


Факторный анализ прибыли от операционной деятельности

Факторный анализ прибыли от операционной деятельности


Для того чтобы принимать организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения по наращиванию прибыли, следует классифицировать факторы изменения прибыли и параметры, количественная оценка которых позволит выявить влияние факторов на этот процесс. Все факторы делятся на внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные).


К внешним факторам относятся:

– рыночно-конъюнктурные факторы (диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной рекламы новых видов продукции, уровень развития внешнеэкономических связей, изменения тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции);

– хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение; правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).


К внутренним факторам относятся:

– материально-технические (использование прогрессивных и экономических предметов труда, применение производственного технологического оборудования, проведение модернизации и реструктуризации материально-технической базы производства);

– организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения);

– экономические факторы (бюджетирование, финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);

– социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).


Количественную оценку изменения перечисленных факторов осуществляют с использованием таких параметров, как:

– отпускные цены на реализуемую продукцию;

– оценка объема продукции (по базовой себестоимости);

– структура реализации продукции;

– экономия от снижения себестоимости продукции;

– изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;

– политика цен на материалы, тарифов на услуги;

– цена на 1 руб. продукции.


Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:

– оценка плана (прогноза) прибыли;

– изучение состава и структуры прибыли в динамике;

– выявление и количественное изменение влияния факторов, формирующих прибыль;

– выявление резервов роста прибыли;

– разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.


В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; определяют факторы, влияющие на уровень прибыли; оценивают влияние факторов (рис. 6.3).


Факторы, определяющие величину прибыли

Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например цепной подстановки (рис. 6.4).


Схема факторного анализа прибыли

Прибыль от продаж (реализации) продукции отражает абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организации перед бюджетом, банками и другими кредиторами.


Величина прибыли определяется объемом реализации продукции (работ, услуг) и зависит от ряда факторов, воздействующих на объем проданной продукции и ее себестоимость.


К факторам первой группы относятся:

– объем реализации продукции;

– объем продукции (по плановой себестоимости);

– то же, но обусловленное изменениями в структуре продукции. Факторы второй группы влияния включают экономию от:

– снижения себестоимости продукции;

– то же, но за счет структурных сдвигов;

– здесь же учитываются колебания издержек в связи с динамикой цен на материалы, тарифами на услуги, а также цен на рубль продукции.


Факторный анализ прибыли заключается в выявлении различных факторов, оказывающих влияние на сумму получаемой прибыли или уровень рентабельности и определение их влияния на результативный показатель.


Выделим четыре основных фактора, влияющих на объем реализации продукции, структуры продукции, ее себестоимости, структуру себестоимости и уровень отпускных цен на продукцию.


Величина получаемой предприятием прибыли и изменение отпускных цен на его продукцию находятся в прямо пропорциональной зависимости. При этом аналитику целесообразно отслеживать общую динамику цен на основные компоненты сырья и материалов, используемых предприятием при изготовлении продукции, чтобы правильно определить эффект, полученный за счет изменения данного фактора.


Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.


Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.


Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.


Основные формулы, используемые с целью определения вышеуказанных факторов на величину прибыли:


1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию [math](\Delta P_1)\colon[/math]


[math]\Delta P_1= VP_2-VP_1\,,[/math]
(6.1)

где [math]\Delta P_1[/math] — изменение прибыли за счет изменения отпускных цен, руб.; [math]VP_2[/math] — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода, руб.; [math]VP_1[/math] — реализация в отчетном году в ценах базисного периода, руб.


2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции [math](\Delta P_2)\colon[/math]


[math]\Delta P_2= P\cdot K_{{}_{\text{VP1}}}-P_0\,,[/math]
(6.2)

где [math]\Delta P_2[/math] — изменение прибыли за счет изменений в объеме реализованной продукции, руб.; [math]P_0[/math] — прибыль базисного периода, руб.; [math]K_{{}_{\text{VP1}}}[/math] — коэффициент роста объема реализованной продукции.


[math]K_{{}_{\text{VP1}}}= S_1\,\colon C_0\,,[/math]
(6.3)

где [math]C_0[/math] — себестоимость реализованной продукции базисного периода, руб.; [math]C_1[/math] — себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода, руб.


3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции [math](\Delta P_3)\colon[/math]


[math]\Delta P_3=P_0\cdot (K_{{}_{\text{VP2}}}-K_{{}_{\text{VP1}}}),[/math]
(6.4)

где [math]K_{{}_{\text{VP[math][/math]}}}[/math] — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.


[math]K_{{}_{\text{VP2}}}= VP_1\,\colon VP_0\,,[/math]
(6.5)

где [math]VP_0[/math] — реализация в базисном периоде, грн; [math]VP_1[/math] — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода, руб.


4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции [math](\Delta P_4)\colon[/math]


[math]\Delta P_4= S_1-S_0\,.[/math]
(6.6)

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции [math](\Delta P_5)\colon[/math]


[math]\Delta P_5= C_0\cdot K_{{}_{\text{VP2}}}-C_1\,.[/math]
(6.7)

Сложив величины показателей влияния на прибыль всех изменений, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции.


Общее влияние факторов на прибыль составляет:


[math]\Delta P= \Delta P_1+ \Delta P_2+ \Delta P_3+ \Delta P_4+ \Delta P_5= \sum\limits_{n=1}^{5} \Delta P_{n}\,.[/math]
(6.8)

При определении влияния каждого из факторов на отклонение прибыли целесообразно составить сводку полученных результатов, чтобы впоследствии установить основные причины изменения прибыли от реализации продукции по сравнению с базисным периодом.


При дальнейшем анализе следует выделить факторы, повлиявшие на изменение себестоимости. По данным бухгалтерского учета и данным отчетности о себестоимости продукции можно установить те отклонения, которые не поддаются влиянию руководства предприятия. К таким отклонениям относится изменение цен на материалы, тарифов на перевозку и энергию и т. д., кроме того, следует попытаться установить причины структурных сдвигов в реализации продукции. В тех случаях, когда предприятие для получения большей прибыли увеличивает выпуск наиболее рентабельных изделий в ущерб заданному ассортименту, полученную прибыль нельзя считать достижением предприятия. Возможно, отдельные высокорентабельные виды продукции не находят сбыта, и необходимо либо ограничить их производство, либо улучшить потребительские свойства. Может оказаться целесообразным снижение цены, если оно будет компенсировано расширением объема продажи.


Часовой пояс: UTC + 4 часа [ Летнее время ]


Яндекс.Метрика

Copyright © 2010-2016 MathHelpPlanet.com. All rights reserved